कर प्रणाली
1. परिचय
- कर: सार्वजनिक व्यय को निधि देने के लिए सरकार द्वारा लगाया गया अनिवार्य वित्तीय शुल्क।
- भारतीय संविधान का अनुच्छेद 265: “किसी भी कर का लगाया या वसूला जाना विधि के प्राधिकार के बिना नहीं होगा।”
- भारत का कर-से-जीडीपी अनुपात (2023-24 RE): 11.1 % (OECD औसत ≈ 34 %)।
2. करों का वर्गीकरण
| प्रकार | स्वरूप | उदाहरण | संग्रह स्तर |
|---|---|---|---|
| प्रत्यक्ष | जिस व्यक्ति पर लगाया जाता है उसके द्वारा चुकाया जाता है | आय-कर, संपत्ति-कर (2015 में समाप्त), निगम कर | केंद्रीय |
| अप्रत्यक्ष | भार उपभोक्ता पर स्थानांतरित | जीएसटी, सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क (अब समाहित) | केंद्रीय + राज्य |
| प्रगतिशील | दर आय के साथ बढ़ती है | आय-कर स्लैब | – |
| प्रतिगामी | दर आय के साथ घटती है | अप्रत्यक्ष कर (सामान्य रूप से) | – |
3. संवैधानिक एवं संस्थागत ढांचा
| प्रविष्टि | सूची | विषय |
|---|---|---|
| 82 | संघ सूची | निगम कर, आय-कर (गैर-कृषि) |
| 46 | राज्य सूची | शराब पर उत्पाद शुल्क, पेट्रोल पर वैट |
| 279A | संविधान | जीएसटी परिषद (संवैधानिक निकाय 1-7-2017 से) |
| 280 | संविधान | प्रत्येक 5 वर्ष पर वित्त आयोग |
प्रमुख निकाय
- सीबीडीटी (केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड) – 1963, राजस्व विभाग, वित्त मंत्रालय के अधीन
- सीबीआईसी (केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर एवं सीमा शुल्क बोर्ड) – 2018 (सीबीईसी से नाम बदला)
- जीएसटीएन – गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स नेटवर्क (आईटी रीढ़; 24.4 % भारत सरकार की हिस्सेदारी)
4. मील के पत्थर एवं महत्वपूर्ण तिथियां
| तिथि | घटना |
|---|---|
| 1860 | सर जेम्स विल्सन द्वारा पहला आय-कर लागू (1857 के विद्रोह के बाद) |
| 1886 | आयकर अधिनियम पारित |
| 1-4-1962 | वर्तमान आयकर अधिनियम लागू |
| 1-4-1997 | सेवा कर का जन्म @ 5 % (अब जीएसटी में समाहित) |
| 1-4-2005 | राज्यों में बिक्री कर का स्थान वैट ने लिया |
| 1-7-2017 | जीएसटी लॉन्च (आधी रात का संसद सत्र) |
| 1-2-2023 | नई आयकर व्यवस्था डिफ़ॉल्ट बनी (6-स्लैब, कोई 80C नहीं) |
| 30-6-2023 | 50-करोड़ जीएसटी रिटर्न दाखिल करने का मील का पत्थर |
| 1-1-2024 | 100-वीं जीएसटी परिषद की बैठक आयोजित |
5. प्रत्यक्ष कर एक नजर में
| कर | वित्तीय वर्ष 2024-25 (BE) ` Cr | % of total tax |
|---|---|---|
| Corporation tax | 9,22,675 | 28.4 |
| Income-tax (Personal) | 10,37,205 | 31.9 |
| Securities Transaction Tax (STT) | 25,000 | 0.8 |
| Total Direct | 19,97,880 | 60.3 |
Highest personal tax rate – 30 % + 37 % surcharge (if income > ₹5 cr) ⇒ effective 42.74 % (highest in Asia).
6. Indirect Taxes after GST
GST structure
| Slab | Key goods |
|---|---|
| 0 % | Food-grains, milk, metro ride |
| 5 % | Rail tickets, tea, spices |
| 12 % | Phones, butter, juices |
| 18 % | Standard rate (most items) |
| 28 % | Luxury cars, tobacco + cess |
GST Revenue (FY 23-24) – ₹20.18 lakh crore (monthly record ₹2.1 lakh cr in Apr-24).
Other indirect taxes
- Basic Customs Duty (BCD) – FY 24-25 target ₹2.05 lakh cr
- Compensation cess – earmarked for States till 2026 (extended)
7. Rail-specific Tax Facts
- Railways exempted from GST on passenger fare; instead bear service tax (now integrated GST @ 5 % on AC class only).
- Indian Railways Finance Corporation (IRFC) enjoys 100 % tax holiday under section 80-IA for infrastructure (till 31-3-2024).
- Freight rebate: 5 % freight concession given by Railways if GST @ 12 % paid (to offset inverted duty).
8. Quick-Reference Tables
A. Income-tax Slabs (New Regime FY 2024-25)
| Income (`) | दर |
|---|---|
| 0-3 लाख | शून्य |
| 3-6 लाख | 5 % |
| 6-9 लाख | 10 % |
| 9-12 लाख | 15 % |
| 12-15 लाख | 20 % |
| >15 लाख | 30 % |
B. निगम कर दर
| कारोबार | वित्तीय वर्ष 2023-24 | टिप्पणी |
|---|---|---|
| < ₹400 करोड़ | 25 % | MAT 15 % |
| नई विनिर्माण इकाई | 15 % | धारा 115BAB (31-3-2024 तक स्थापित) |
C. जीएसटी परिषद कोरम
| मत हिस्सा | |
|---|---|
| केंद्र | 1/3 |
| राज्य मिलाकर | 2/3 |
| निर्णय | 75 % बहुमत |
9. एक पंक्ति संशोधन बुलेट्स
- आयकर दिवस – 24 जुलाई (1860 से)।
- पैन – 10-अंकीय अल्फ़ान्यूमेरिक; 5वां अक्षर व्यक्ति का उपनाम है।
- टीडीएस – मार्च माह के लिए अधिकतम जमा समय 30 अप्रैल।
- जीएसटीआईएन – 15-अंकीय; पहले 2 = राज्य कोड।
- ई-वे बिल अनिवार्य यदि माल > ₹50,000 (अंतर-राज्यीय)।
- सीमा शुल्क सीमा शुल्क अधिनियम 1962 और टैरिफ अधिनियम 1975 द्वारा शासित।
- कृषि कल्याण उपकर और स्वच्छ भारत उपकर जीएसटी में समाहित।
- फेसलेस असेसमेंट योजना 2019 में इंस्पेक्टर राज को समाप्त करने के लिए लॉन्च।
- विवाद से विश्वास योजना 2020 – प्रत्यक्ष कर विवादों के लिए।
- समाधान पोर्टल – जीएसटी शिकायत निवारण के लिए।
10. अभ्यास बहुविकल्पीय प्रश्न
भारत में पहला आय-कर किसने लागू किया? a) लॉर्ड रिपन b) सर जेम्स विल्सन c) लॉर्ड मेयो d) जेम्स मिल
किस संवैधानिक संशोधन ने जीएसटी परिषद का गठन किया? a) 100वां b) 101वां c) 102वां d) 103वां
उच्चतम जीएसटी स्लैब है a) 28 % b) 30 % c) 32 % d) 35 %
कौन सा कर आय वर्ष 2016-17 से समाप्त कर दिया गया? a) संपत्ति-कर b) उपहार-कर c) एस्टेट-ड्यूटी d) वैट
₹5 करोड़ आय के लिए प्रभावी शीर्ष व्यक्तिगत आय-कर दर (अधिभार सहित) क्या है? a) 30 % b) 36 % c) 42.74 % d) 39 %
जीएसटी नेटवर्क (जीएसटीएन) को वर्गीकृत किया जाता है a) सरकारी कंपनी b) निजी कंपनी c) विशेष-उद्देश्य पीपीपी d) वैधानिक निकाय
निम्नलिखित में से कौन जीएसटी के तहत समाहित नहीं है? a) सेवा-कर b) वैट c) बेसिक कस्टम्स ड्यूटी d) मनोरंजन-कर
पैन कितने रुपये से अधिक लेनदेन के लिए अनिवार्य है? a) ₹1 लाख b) ₹2 लाख c) ₹50,000 d) ₹5 लाख
धारा 115JB के तहत MAT दर है a) 15 % b) 18.5 % c) 21 % d) 25 %
50वीं जीएसटी परिषद बैठक (2023) कहाँ आयोजित की गई थी? a) नई दिल्ली b) मुंबई c) लखनऊ d) बेंगलुरु
किस वित्त आयोग ने राज्यों को 41 % हस्तांतरण की सिफारिश की? a) 13वां b) 14वां c) 15वां d) 12वां
सीमा शुल्क संग्रह लक्ष्य वित्तीय वर्ष 24-25 (BE) लगभग है a) ₹1 लाख करोड़ b) ₹1.5 लाख करोड़ c) ₹2.05 लाख करोड़ d) ₹3 लाख करोड़
वित्तीय वर्ष 23-24 से व्यक्तियों के लिए डिफ़ॉल्ट कर व्यवस्था है a) पुरानी व्यवस्था b) नई व्यवस्था c) प्रेज़म्प्टिव d) वैकल्पिक
राज्यों को जीएसटी मुआवजा उपकर कब समाप्त होने की योजना है? a) 2025 b) 2026 c) 2027 d) पहले ही समाप्त
किस राज्य ने 2005 में सबसे पहले वैट लागू किया? a) महाराष्ट्र b) हरियाणा c) कर्नाटक d) तमिलनाडु
₹50,000 से अधिक रेल टिकट नकद भुगतान पर अधिकतम टीडीएस है a) 1 % b) 5 % c) 10 % d) 20 %
डिलीवरी इक्विटी पर एसटीटी दर है a) 0.1 % खरीदार b) 0.1 % विक्रेता c) 0.025 % विक्रेता d) 0.01 % खरीदार
कौन सा अनुच्छेद वित्त आयोग का प्रावधान करता है? a) 280 b) 281 c) 282 d) 283
न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) लगाया जाता है a) व्यक्तियों पर b) HUF पर c) कंपनियों पर d) साझेदारी फर्मों पर
जीएसटी दिवस मनाया जाता है a) 1 मई b) 1 जून c) 1 जुलाई d) 1 अगस्त
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